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中准司帐师事宜所（出格泛泛共同）举动年审司帐师，为沈阳惠天热电股份有限公司（以下简称惠天热电或公司）2022年年报供应了审计任事，已出具了编号为中准审字[2023]2103号审计申诉。惠天热电转来贵单元《闭于对沈阳惠天热电股份有限公司 2022年年报的问询函》(公司部年报问询函[2023]第 57号)（以下简称年报问询函）收悉。对待年报问询函中涉及的相闭事项，咱们实行了不苛核查，现将需由年审司帐师楬橥核查见解的事项回复如下：
年报问询函题目 1. 年报显示，申诉期内你公司归属于上市公司股东的净利润-19.39亿元，同比低浸 777.36%，归属于上市公司股东的扣除非每每性损益的净利润-16.04亿元，同比低浸 214.19%，你公司归属于上市公司股东的净资产-18.68亿元，同比低浸 2,976.95%，供热营业毛利率-55.54%,同比低浸 39.27%。请你公司集合归属于上市公司股东的净利润相连 4年为负、净资产为负、毛利率相连 7年为负且络续低浸等情况，注意解释你公司络续筹办才华是否存正在庞大不确定性，你公司拟采用的刷新络续筹办才华的手腕。
近年来，受煤炭代价步入上涨周期，以及国度对房地产市集宏观调控等客观身分影响，公司坐蓐运营本钱逐年加大，较大水准上压缩了企业的赢余空间。同时自 2020年，盛京能源及其所属的 11家子企业进入停业重整顺序，导致公司联系长远投资大幅度减值或无法有用收回，直接导致公司 2020年度功绩涌现大额亏本。而此时恰逢煤炭代价自 2021年下半年起涌现大幅飙升，2022年整年煤炭代价根基保持正在次高点位运转。剔除盛京能源等执法重整影响，如今公司亏本起源为煤炭代价上涨身分。
目前，公司总供热才华约为3950MW，个中通过燃煤供热才华约3250MW，通过向长远配合伙伴沈海电厂购热获取供热才华约 700MW（约占 17.8％）。
热电联产是如今手艺较为成熟、本钱较燃煤低的有用供热办法。截至目前，沈海电厂莺迁项目朱尔屯电厂正正在按布置作战中，按照其作战筹办及项目履行的起色处境，估计将来三年内落成达产，达产后可为公司供应供热才华 2000MW以上，使公司热电联产比例由目前的 17.8%提拔至 50%以上，从而可有用低浸煤炭行使比重，低浸热源本钱。同时，配合伙伴新修项目西部电厂也正处于筹办阶段，将来跟着作战竣工后，其热量的注入将进一步帮推公司热电联产比例的升高。
近年来，因为煤炭代价上涨导致供热企业本钱倒挂题目重要，国度及联系省、市各级当局对此已予以高度珍贵。辽宁省及沈阳市已就上述题目发展了供热本钱监审就业。2023年 4月 7日，国度发改委代价本钱探问核心特为赴沈阳召开“供热本钱劝导机造商量漫讲会”，启动供热代价及计量收费调节就业，以办理供热行业本钱倒挂题目。
2022年 10月 28日，国度发改委下发了《闭于印发 2023年电煤中长
期合同签署履约就业计划的闭照》（发改办运转[2022]903号），从战略上轨则了供热用煤企业可享用电力用煤长协煤炭代价。为此，公司借帮电力编造企业煤炭采购渠道，将市集代价采购煤转为布置煤或长协煤实行采购，有用低浸煤炭采购本钱。2023年第一季度公司煤炭本钱较旧年同期低浸了30%。
2022年 8月从此，公司实行“减员增效”全员竞聘上岗的新方法，削减职员近1200名，人为本钱获得有用低浸，开端估算可低浸30%独揽。与此同时，正在华润企业文明交融的影响下，“诚挚守约、功绩导向、以人工本、更始发达”的代价观长远人心，企业文明的交融效应极大升高了公司的劳动坐蓐率，凿凿达成了“减员增效”的对象。
借帮华润的品牌影响力，通过华润租赁及华润银行的融资赞成，公司逐渐替换或了偿高利率借钱，低浸融资本钱；同时，愚弄收费旺季的供暖收入，把持和低浸贷款融资额度。
通盘启动应收账款清收清欠就业，一方面加大赞美战略及借帮执法机谋等手腕，勉励策动所有员工对公司应收陈欠款应收尽收、应清尽清；另一方面疏通当局联系部分帮帮妥洽和办理市属联系单元和企业对公司的欠款。通过对应收款子的清收，既能回笼资金添补滚动性，又能削减信用减值亏损的计提金额。
公司正在供暖行业具有专业化的手艺储蓄、更始与升级才华，以及人才储蓄等软硬件条目，足以餍足供暖行业的升级发达需求。同时，如今公司也面对着新的发达机会：一方面跟着沈海电厂莺迁、东塔机场莺迁、桃仙机场二跑道作战工程等项主意履行，沈阳市可添加供热负荷1500万㎡；另一方面举动东三省的核心都会，沈阳市正正在冲刺“国度核心都会”第十城，都会扩容将鼓动供暖面积的急迅添加，估计年增加率正在6%以上，这为公司供暖营业拓展供应了宏大的市集空间。
综上所述，基于行业发达趋向及企业自己的软硬件上风，加之跟着表里部有力手腕和有利身分的加强，以及国度发改委对供暖煤炭代价扶植指引战略的落地，将帮推公司脱节逆境步入良性发达轨道；分表是盛京能源重整得胜引进华润投资方，为公司将来发达确保公司可络续性筹办与发达供应了动力。因而，公司的络续筹办才华不存正在庞大不确定性。
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：检讨贸易收入和本钱改换处境，领悟毛利率低浸的源由，领悟其他导致净利润低浸的身分；检讨公司拟采用的刷新手腕联系的证据，领悟刷新手腕的可行性和有用性；同时集合盛京能源等十二家公司的重整起色以及公司控股股东的更正处境，判别公司络续筹办才华是否存正在庞大不确定性。
经核查，咱们以为惠天热电正在将来12个月内络续筹办才华不存正在庞大不确定性，财政报表的络续筹办假设是合理的。
年报问询函题目 2. 因 2022年度经审计的净资产为负值，你公司股票被履行退市危急警示。请你公司逐项自查你公司是否存正在其他《股票上市端正》第九章轨则的股票业务应履行退市危急警示或其他危急警示的情况，如存正在，请实时添补披露并填塞提示危急。
经逐项对比《股票上市端正》第九章退市与危急警示的联系轨则，除公司2022年经审计的净资产为负值，触发股票被履行退市危急警示表，未涌现存正在其他的相闭业务类、财政类、类型类、庞大违法等强造退市的情况以及其他危急警示的情况。
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：对比《股票上市端正》第九章轨则的股票业务应履行退市危急警示或其他危急警示的联系条目，检讨公司的自查结果并核实联系证据。
经核查，惠天热电因2022年度经审计的净资产为负值被履行退市危急警示，除此以表咱们未涌现公司存正在其他《股票上市端正》第九章轨则的股票业务应履行退市危急警示或其他危急警示的情况。
年报问询函题目 3. 申诉期末，你公司应收账款账面余额 6.39亿元，期末坏账计算余额 1.80亿元，个中账龄正在 1年以上的应收账款账面余额4.43亿元，占应收账款总额 69.33%；前五名应收账款欠款方合计账面余额 2.90亿元，占应收账款总额 45.46%。请你公司解释应收账款整个账龄较长、前五名欠款余额占斗劲高的源由，与同业业公司比拟是否存正在较大差别，应收账款坏账计算计提是否填塞。
任公司及沈阳惠涌供热有限职守公司占斗劲高占 26.2%，系 2021-2022年采暖期为保证民生供暖安然，应对煤炭供应危殆形式，集合上述两家企业供暖煤炭需说情况，公司向其贩卖煤炭而变成的尾款。截至目前应收上述两家款子余额为800万元，其余个别已收回。
（2）供热工程款子回款:2020年回款 2029.12万元，2021年回款
（1）单项计提坏账计算:对待有客观证据评释债务单元已裁撤、停业、资不抵债、现金流量重要亏损等，归纳判别债权的可收回性，按单项认定并计提坏账计算。
收账款计提比例 35%。此个别以账面期末余额为基数计提坏账计算，不剔除无收回危急以及期后已接收的款子。
综上所述，公司按照应收账款回款处境、史册坏账处境、客户信用危急等归纳确定坏账计提比例，按照公司近五年来实践发作坏账的处境来看，每年实践发作坏账的比例远低于公司计提坏账计算的比例。公司应收账款归纳坏账计提比例正在同业业中处于中央秤谌，集合实践处境已按隆重性法则填塞计提了应收账款坏账计算。
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：复核坏账计算计提的司帐战略及计提比例，评估其合理性及平素性；检讨应收账实践回款处境；检讨积年实践发作坏账处境；检讨坏账计算归纳计提比例同业业对照处境。检讨前五名单元应收账款联系的合同；检讨史册收款处境；讯问欠款源由及核实欠款余额；对前五名往还单元履行函证顺序；检讨期后回款处境。
经核查，咱们以为惠天热电对应收账款前五名往还款变成经过的论述契合实践处境。集合往还回款及积年发作坏账处境，并对照同业业上市公司归纳计提比例，咱们以为惠天热电的坏账计算战略是留意的而且契合企业司帐准绳的轨则，应收账款坏账计算的计提是填塞的。
年报问询函题目 4. 闭于其他应收款。年报显示，你公司申诉期末应账计算余额 0.36亿元，账龄 3年以上；应收原间接控股股东盛京能源往还款余额 0.83亿元，期末坏账计算余额 0.66亿元，应收原间接控股股东盛京能源往还款期末余额及坏账计算余额与上期末不异，账龄 2-3年和 3年以上。请你公司解释：
源由，是否为对表财政资帮，是否实时践诺审议顺序及讯息披露仔肩； （2）你公司正在《闭于对深圳证券业务所 2021年年报问询函复兴的布告》中称，因盛京能源及其治下 11家子公司停业重整，你公司将对重整企业平素营业形成的债权债务抵消后余额诀别计入应收盛京能源往还款；坏账计提比例为 80%，接收金额与裁定生效的重整布置中闭于非金融泛泛债权了偿比例 20%同等，请你公司集合重整最新起色解释今年度应收原间接控股股东盛京能源往还款期末余额及坏账计算余额与期初不异的源由、坏账计算的计提是否填塞及合理。
1.公司与沈阳惠天房地产开采有限公司（以下简称惠天房地产）其他应收款属于对表财政资帮，是由也曾对全资子公司的内部财政资帮因全资子公司股权让渡而变成了对表财政资帮。全体处境如下：惠天房地产原为惠天热电全资子公司。多年来，为赞成其筹办与发达，惠天热电及其全资子公司沈阳市第二热力供暖公司(以下简称二热公司)先后对惠天房地产供应财政资帮（此属于公司对统一报表鸿沟内且持股达100%的全资子公司实行的平素累计变成内部借钱，相应践诺了公司内部审议顺序）。截至 2018年 6月30日，经审计惠天热电和二热公司对惠天房地产往还款及内部借钱为37,226.77万元。2018年12月25日，惠天热电以承债让渡办法将持有的惠天房地产 51%股权让渡给了沈阳城修机灵家当园房地产开采有限公司（以下简称机灵家当园）。公司持有惠天房地产股权由100%更正为49%。股权受让两边商定，上述惠天房地产对公司的债务，诀别由股权受让方机灵家当园（担负51%）和惠天房地产（担负49%）诀别归还给惠天热电。
有限公司（以下简称城修集团）以房产作价庖代机灵家当园归还了其上述总共所负债务，庖代惠天房地产归还了其上述个别所负债务。2022岁暮，公司应收惠天房地产往还款1.03亿元为抵债后的残剩债务。
公司上述财政资帮属因股权让渡失落控股身分后由原内部借钱被动转换而变成。公司依据对表资帮联系轨则，采用了承债让渡办法，确保资帮金额最终按持股比例由惠天房地产股东协同担负。就上述股权（债权）让渡、以资抵债等联系事项，公司均依据《股票上市端正》诀别实时地践诺了审议顺序及讯息披露仔肩。实质详见公司于2018年10-12月披露的《公司闭于拟挂牌让渡房地产公司股权的提示性布告（布告编号：2018-46）》《公司挂牌让渡惠天房地产公司 51%股权的布告（布告编号：2018-50）》；2021年12月披露的《公司闭于债务方以资抵债的布告（布告编号：2021-66）》以及其他联系决议布告、起色布告等。
按照裁定生效的重整布置，非金融泛泛债权的了偿计划为：每一家泛泛债权人40万以下（含40万元）债权个别以现金了偿，凌驾40万元债权个别依据20%的了偿比例以现金办法了偿，其余宽免。
截至 2021年 12月 31日，公司及所属子公司(二热公司、沈阳市热力工程打算商量院有限公司、沈阳热力工业装置工程有限公司)已依法申报并确认的非金融泛泛债权金额 8,414.29万元,个中：沈阳热力工业装置工程有限公司债权余额 11万元，低于 40万元能够全额现金受偿，依据公司坏账战略计提坏账计算；其余三家债权人的债权各自扣除40万元现金还款后，凌驾 40万元个别应收账款余额为 8,283.29 万元，已计提坏账计算
6,627.52万元，计提坏账比例为80%，与法院裁定20%的了偿比例同等。
2022年，按照法院裁定生效的重整布置，盛京能源创设供热营业平台公司，同时拨离信任资产。2022年 11月，法院协议重整布置奉行克日及监视克日延迟 6个月至 2023年 5月 7日。2023年 4月，计谋投资者本钱金注入，供热营业平台公司完结股权更正就业。由此可见，截至 2022岁暮，盛京能源重整布置尚未奉行完毕，债权人暂不行依据重整布置的了偿条目行使权益，因而公司重整债权期末余额及坏账计算余额与期初不异。
截至 2023年 5月 15日，公司及所属子公司（二热公司、沈阳市热力工程打算商量院有限公司）共收到债权了偿款 1,762.74万元，残剩债权24.03万元也正在践诺付款手续中，已收回的应收款子与法院裁定的了偿金额同等。因而，公司重整债权坏账计算的计提是填塞的。
针对上述题目（2），咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：获取并检讨盛京能源等十二家公司重整最新起色处境联系原料，向统治人讯问重整债权了偿布置，检讨重整债权期后回款处境。
经核查，咱们以为惠天热电对干系方重整债权计提的坏账计算是填塞的、合理的。
年报问询函题目 5. 年报显示，你公司期末预付款子余额 1.35亿元，同比增加 25%。请你公司解释：
（1）前五名预付对象与你公司 5%以上股东、实践把持人、董事、监事、高级统治职员是否存正在干系闭联或或许导致甜头倾斜的其他闭联； （2）申诉期预付款子余额同比增加的源由及合理性；
3.上述预付款子均拥有的确业务配景和贸易实际，不存正在预付对象非筹办性资金占用的情况。个中绝大个别为煤炭采购变成的预付。依据签署的煤炭采购合同，公司先行预付煤款，供应商于收款后 7个就业日独揽将煤炭投递。截至2023年 3月31日，公司上述采购的煤炭已总共验收入库。
针对上述题目（1）、（3），咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：通过公然渠道查问前五名预付对象的工商讯息，并向统治层实行讯问，清楚前五名单元与公司股东、董监上等职员是否存正在干系闭联或甜头输送闭联；复核预付款子账龄分类是否确切，核实业务实质以及挂账源由，检讨往还单元与公司的闭联，检讨期后结算处境。
经核查，咱们未涌现前五名预付对象与惠天热电5%以上股东、实践把持人、董事、监事、高级统治职员存正在干系闭联或或许导致甜头倾斜的其他闭联；账面预付款子拥有的确业务配景和贸易实际；未见预付对象非经年报问询函题目 6. 年报显示，申诉期内你公司主营的供热营业毛利率低浸 39.27%，你公司供热营业的原原料要紧为燃煤及表购热量，存货中国原料期末余额 3.71亿元，存货中国原料未计提存货降价计算。请你公司集合你公司本期供热营业毛利率低浸、原原料市集代价颠簸处境等，解释正在供热营业毛利率低浸，煤电代价倒挂的处境下，你公司未计提存货降价计算的源由及合理性，是否契合企业司帐准绳的轨则，是否与同业业可比公司存正在较大差别。
3.公司存货降价计算的计提措施：正在资产欠债表日，存货依据本钱与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货降价计算，但对待数目繁多、单价较低的存货，依据存货种别计提存货降价计算。可变现净值是指正在平素行径中，存货的臆度售价减去至竣工时臆度将要发作的本钱、臆度的贩卖用度以及联系税费后的金额。
2022岁暮，煤炭正在存货余额中占斗劲高，煤炭期末库存 27.52万吨，卡值3800卡至 5000卡，库存本钱 3.38亿元，均匀单价1230元/吨。2023年 1-4月，市集煤炭代价处于次高位运转，2023年 4月联系卡值煤炭每吨代价正在1000-1600元之间。公司 2022岁暮煤炭的可变现净值未涌现低于其账面本钱的处境，故公司2022岁暮储蓄煤炭不存正在减值，并已于供暖期完毕时根基打发完毕。公司2022岁暮对库存煤炭不计提存货降价计算较为合理。
合同履约本钱核算的是公司践诺工程类合同所发作的人为费、原料费等，因为项目尚未竣工结算，按照企业司帐准绳轨则，计入合同履约本钱科目核算，待工程竣工后转入贸易本钱科目。公司工程类营业毛利率不断为正，期末合同履约本钱中除已计提存货降价计算以表的均为寻常践诺合同所发作的本钱，可变现净值高于存货本钱。其他类存货经测算可变现净值低于存货本钱的，已计提存货降价计算并记入当期损益。
综上，公司对煤炭未计提存货降价计算，其他可变现净值低于存货本钱的已计提存货降价计算，此企业管束契合企业司帐准绳的轨则，与同业业可比公司不存正在较大差别。
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：检讨贸易收入和本钱的组成及改换处境，领悟毛利率低浸的源由；对贸易本钱中占斗劲高的燃煤和热费领悟本钱上升的源由；对期后煤炭、热费代价趋向实行跟踪；检讨公司拟采用的筹办刷新手腕联系的证据，领悟刷新手腕能否从实际上办理收入本钱倒挂的题目；检讨并复核公司期末对原原料减值测试的合理性，并与同业业可比上市公司实行对照领悟。
经核查，咱们以为惠天热电期末未对供热原原料计提降价计算具备合理性，契合企业司帐准绳的轨则，与同业业可比上市公司不存正在较大差别。
年报问询函题目 7. 年报显示，申诉期末你公司固定资产余额 24.88亿元，占总资产比例增加 36.90%，未计提任何减值计算。请你公司解释： （1）申诉期内固定资产余额增幅较大的源由及合理性；
银金融租赁有限公司签署《融资租赁合同（售后回租类）》，将公司代价3.82亿元的传导修设以“售后租回”办法向招银金融租赁有限公司经管融资租赁营业，融资金额为 3亿元，融资克日34个月，租赁期满本公司以留购代价1.00元回购融资租赁资产。公司依据企业司帐准绳的轨则将售后回租资产举动融资租入固定资产从新入账，资产入账代价 3.04亿元。2021年起公司奉行新租赁准绳，将融资租赁的资产转入“行使权资产”科目核算。
2022年 12月租赁期完毕，公司依据租赁司帐准绳将该个别融资租赁资产调回“固定资产”科目，从新入账资产原值2.51亿元。
（2）公司 2022年个别正在修工程项目到达预订可行使状况，实行竣工结算，从正在修工程科目转入固定资产科目。此项添加固定资产原值约1.99亿元。
2.公司的固定资产分类包含：衡宇及修造物、坐蓐修设、汽锅、热网管线、运输修设、统治器械。个中：热网管线、衡宇及修造物和坐蓐修设为要紧资产，合计占期末固定资产原值的比例为90.17%，个中：热网管线%、衡宇及修造物占比 21.43%、坐蓐修设占比 21.05%。期末要紧资产组成处境领悟：
2022岁暮，从正在用未提足折旧资产均匀行使年限看，种种正在用未提足折旧要紧资产的成新率正在50%以上，资产无超负荷行使的处境，资产景遇较好。
目前正在用的固定资产，公司已确立了完善的固定资产维素养护体例，每年 4月份起初按维修布置对资产实行庇护。衡宇及修造物保留周备，各式修设寻常行使，各项固定资产运转景遇优异，手艺、市集、经济或功令等筹办境遇不存正在正在当期或者将正在近期发作庞大转移的处境，资产实体也不存正在迂腐过期或实体损坏的处境，估计资产可收回金额不低于账面代价，因而固定资产不存正在减值迹象。因资产景遇庇护优异，正在用未提足折旧的资产成新率较高，个别已提足折旧资产仍赓续行使，短暂闲置的资产按照资产景遇和估计可收回金额已足额计提减值计算。此个别也契合我公司本钱管控的筹办理念。
综上所述，公司固定资产减值的计提契合司帐战略，固定资产减值计算的计提是填塞的、合理的。
针对上述题目（2），咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：检讨固定资产减值的司帐战略，评估其合理性及平素性；领悟要紧资产的组成处境；检讨固定资产维素养护布置的奉行处境；讯问供热管网等修设更新改造处境；检讨资产行使景遇，判别是否存正在应减值而未减值的处境。
经核查，咱们以为惠天热电固定资产减值的司帐战略契合企业司帐准绳的轨则，固定资产减值计提填塞、合理。
年报问询函题目 9. 年报显示，你公司其他应付款期末余额 11.38亿元，同比增加 88.72%，个中应付暂收单元款子（往还款）11.22亿元，同比增加 94.45%，账龄凌驾 1年的紧急其他应付款 4.94亿元。请你公司解释：
（1）你公司正在《闭于对深圳证券业务所 2021年年报问询函复兴的布告》中称，2021年应付暂收单元款子（往还款）增加的源由要紧包含为沈阳市当局协帮市属国企妥洽借钱给你公司、你公司向控股子公司供应财政资帮、收到应急煤炭采购借钱，请你公司解释上述事项的起色处境，是否结算，是否存正在应计提未计提的违约金、罚息；
变成源由、全体金额、涉及对象及其与你公司、你公司董事、监事、高级统治职员、5%以上股东及其干系朴直在产权、营业、债权债务、职员等方面的闭联，是否存正在干系闭联或其他或许导致甜头倾斜的闭联或调节； （3）账龄凌驾 1年的紧急其他应付款的全体实质以及长远挂账的原
执法重整顺序，该事项对公司的融资境遇形成必定水准影响，个别金融机构对公司授信营业暂缓经管。为保证供热营业(涉及民生行业)的资金需求，沈阳市当局赐与了肆意赞成，妥洽市属国有企业向公司供应资金赞成。正在此处境下，2021年 1-6月沈阳地铁集团有限公司、沈阳华海锟泰投资有限公司和沈阳燃气集团有限公司诀别借钱给公司。其它，公司曾于 2020年12月向控股子公司沈阳金廊热力有限公司（以下简称金廊热力）借钱7000万元，2021年 4月初金廊热力按照自己资金需求，将其对公司的个别债权（2500万元）让渡给了第三方沈阳昌信电气工程有限公司变现2500万元。
（2）为赞成公司控股子公司（控股51%）沈阳惠天环保供热有限职守公司（以下简称环保公司）的营业发达，2016年11月17日公司第八届董事会2016年第四次姑且集会审议通过了《闭于赐与沈阳惠天环保供热有限职守公司供应财政资帮的议案》，协议愚弄自有资金赐与环保公司财政资帮2000万元，克日 3年；环保公司另一股东（持股 49%）沈阳惠涌供热有限职守公司（公司干系方）亦同样供应给环保公司财政资帮2000万元。上述财政资帮的借钱于 2019年 11月 25日到期。2019年 10月 28日，公司第八届董事会第十一次集会审议通过了《闭于对控股子公司财政资帮展期暨干系业务的议案》，肯定对环保公司财政资帮展期三年，至 2022年 11月25日。另一股东惠涌公司资帮的2000万元同样赐与展期。2023年 4月23日，公司召开了第九届董事会第十次集会，审议通过了《闭于对控股子公司财政资帮实行展期的议案》，鉴于惠天环保向公司和惠涌公司借钱已到期，经惠天环保向公司申请，公司拟对上述借钱实行展期，展期 3年，至2025年11月24日。另一股东惠涌公司依据一概条目对惠涌公司借钱实行展期。
上述形式，确保 2021-2022 采暖期沈城住民供热煤炭供应满有把握，市当局相闭部分特意创设了“沈阳市供煤保证就业专班”，同时惠天热电举动沈阳市最大的国有控股公司，市当局指定委托惠天热电举动市级应急煤炭承储主体，发展煤炭应急储蓄联系就业。商定，当局垫资，惠天热电负担履行煤炭采购储蓄。截至2021年12月31日，公司收到沈阳市大东区房产局、沈阳市都会奇迹公用发达核心借钱合计1.55亿元，用于应急煤炭的采购。
经职代会通过，对正在任职工实行精减。为支拨职工计划用度，公司正在国资委的妥洽下，向沈阳市都会作战投资集团有限公司借钱 5亿元。此笔借钱为无息借钱，仅限用于支拨职工计划用度。
上述借钱，公司正在 2022年未实行还款，个中沈阳地铁集团有限公司、沈阳华海锟泰投资有限公司的借钱利钱用度已依据借钱合同商定的利率寻常计提，沈阳燃气集团有限公司借钱合同2022年10月26日已到期，我公司正在到期日期前依据借钱合同利率寻常计提利钱，到期日后依据合同商定的过期利钱及违约金算计措施计提了过期利钱 55万元及违约金 174.42万元。沈阳昌信电气工程有限公司借钱，其已将我公司、第二热力公司诉至法院，2021年 9月一审讯决本公司支拨借钱本金及利钱 2,519.23万元，我公司于 2021年计提了利钱及违约金 128.45万元，2022年计提了利钱131.8万元及过期违约金158.8万元，合计计提利钱及违约金419.05万元；2023年 4月，沈河区法院向公司下达缴款闭照书，目前公司已草拟还款布置，与沈阳昌信电气工程有限公司正正在咨议中。环保公司向沈阳惠涌供热有限职守公司财政资帮借钱到期后寻常实行展期，因而环保公司2022年依据借钱合同商定的利率寻常计提利钱用度。
法重整变乱影响而伸开的，有利于保证公司寻常资金需求。涉及对象除前述个别存正在干系闭联表，其与公司、公司董事、监事、高级统治职员、5%以上股东及其干系朴直在产权、营业、债权债务、职员等方面不存正在其他闭联，不存正在或许导致甜头倾斜的闭联或调节。
3.账龄凌驾 1年的长远挂账的借钱有一笔，即公司控股子公司环保公司2016年向其股东（惠天热电持有51%股权、沈阳惠涌供热有限职守公司持有 49%股权）寻求财政资帮，其股东两边以一概条目一概金额赐与其财政资帮延续至今而变成的。契合环保公司坐蓐筹办的实践需说情况，拥有其合理性。为赞成环保公司长远发达，正在借钱合同到期时，两个股东集合环保公司的企业发达及资金需说情况续签借钱合同，假贷两边按合同商定确认利钱。该往还款的变成有其史册源由及实际需求，长远挂账拥有合理性。
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：索取并检讨应付暂收单元款子（往还款）的组成明细，检讨原始合一概入账凭借，核实款子变成的源由，核实往还余额是否确切，检讨是否存正在过期未付款以及对过期债务的账务管束；检讨往还单元与公司的闭联；对大额往还单元履行函证顺序。
经核查，咱们以为惠天热电对应付暂收单元款子（往还款）的变成源由的论述契合实践处境，往还余额核算确切，不存正在应计提未计提的违约金、罚息。公司如实披露了其与往还单元的闭联，如实形容了账龄凌驾 1年的紧急其他应付款的核算实质以及长远挂账的源由，审计未见相当。
年报问询函题目 10. 年报显示，你公司其他非滚动资产科目中，申诉期末你公司预付工程款余额 1.00亿元，期初余额 1.14亿元，你公司本期及上期未就预付工程款计提减值计算。
（1）你公司正在《闭于对深圳证券业务所 2021年年报问询函复兴的布告》中称，2021年度预付工程款增加的源由要紧系公司融资境遇受损良多施工单元都提出 30%预付款的条件，新修项目未能实时竣工，请你公司解释上述影响是否消灭，申诉期末你公司预付工程款余额与期初根基持平的源由及合理性，预付工程款的明细及改换处境；
（2）你公司正在《闭于对深圳证券业务所 2021年年报问询函复兴的布告》中称，新修项目不存正在长远停修的处境，改造项目竣工投产后正在低浸排放参数、升高除尘服从，削减烟风道阻力等方面会带来光鲜恶果，因而以为预付工程款不存正在减值迹象，请你公司解释上述项主意最新起色，以前年度是否足额计提减值，今年度未计提减值的源由及合理性。
1.2021年正在修的棋盘山3*29MW燃气汽锅、文艺热源厂新修 4*14MW燃
气汽锅、环保热源厂新修2*14MW燃气汽锅、铁诚热源环保升级改造等预付工程款子目已竣工。2022年,公司正在修项目施工单元提出30%预付款的处境已经存正在，新增了一批工程项目（详见下表），相应添加了工程预付款。
为升高供暖质料，公司2022-2023年度布置对子系 区域二级网实行优化升级，目前正正在施工中
烟囱打算总高120米，2022年因10月25日提前供 暖，施工至78米时暂停施工，2023年4月10日恢 复施工，目前正正在作战中
为升高供暖质料，公司正在东站涵洞处筹办预留DN800 供暖管线工程，因与沈白客专要道段工程个别有交 叉功课，该项目尚未竣工
为逐渐添加洁净能源供暖比例，公司集合供暖负荷 的实践处境，新修燃气汽锅热源作战项目，目前正 正在施工中
2.2021年预付工程款子目均已竣工投产，正在低浸排放参数、升高除尘服从、削减烟风道阻力等方面已形成光鲜恶果。为反映国度“绿水青山”境遇庇护的召唤，到达2025年前环保超低排放的条件，公司近几年接连履行了个别改造项目。基于项目所涉及的修设及手艺均为业内先辈秤谌，齐备可能餍足预期行使条件，正在修项目不存正在长远停修的处境，预付工程款不存正在减值迹象，因而公司以前年度和今年度均未对此计提减值计算。
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：检讨预付工程款本期增减改换处境，检讨新修工程项目投资联系的原料，检讨当期结算验收原料；检讨预付工程款期末余额组成，讯问工程施工进度，检讨是否存正在非寻常停工的处境，讯问工程加入行使后将给公司带来的经济效益处境；检讨是否存正在已竣工、但未经管结算手续未实时实行司帐管束的预付工程款。
经核查，咱们以为惠天热电申诉期末预付工程款余额均为未竣工项目预付款，预付工程款期末无减值迹象，因而未计提减值计算。
年报问询函题目 11. 年报显示，你公司资产欠债率 133.38%，短期借钱和一年内到期的非滚动欠债等短期欠债合计 26.11亿元，而非受限钱币资金 7.48亿元，光鲜低于短期欠债界限。请你公司集合目前的欠债界限与组织、钱币资金及联系筹办调节等，领悟公司的偿债危急及拟采用的应敌手腕。
截至2022年12月31日，公司融资性欠债一共38.14亿元，全体如下： （1）银行借钱26 亿元，个中：短期借钱 22.72亿元，长远借钱2.28亿元，一年内需归还的长远借钱（一年内到期的非滚动欠债）1 亿元。
（3）企业间借钱 8.99亿元，个中：沈阳华海锟泰投资有限公司借钱 0.52亿元、沈阳燃气集团有限公司借钱 0.35 亿元、沈阳地铁集团有限公司借钱 2.83亿元，沈阳昌信电气工程有限公司借钱 0.29亿元，沈阳市都会作战投资集团有限公司 5亿元。
截至 2022年 12月 31日，公司钱币资金余额 7.74亿元，必要现金了偿的欠债要紧包含应付供应商款子 13.17亿元、有息欠债 38.14亿元，应付职工计划费4.8亿元。
跟着盛京能源等十二家公司执法重整顺序履行完毕，公司融资境遇受此变乱形成的负面影响逐渐消灭，分表是2023年 4月份从此，华润电力工程公司及盛京资产公司正式入股公司控股股东，金融机构对公司的将来发达充满信仰；华润电力工程公司及盛京资产公司将借帮其各自正在金融家当方面的上风，帮力惠天热电发展贷款、融资租赁等营业；同时正在辽宁省委省当局打赢辽宁复兴 3年“辽沈战斗”的心灵指引下，个别金融机构拟采用借新还旧等多种办法与我公司配合，确保公司存量贷款不削减，并估计可新增银行贷款授信 5-10亿元。加之近年来公司筹办行径钱币收入年均安祥正在20亿元独揽，可有用办理金融机构到期借钱及公司坐蓐筹办资金需求题目。
一方面，为赞成上市公司筹办发达，沈阳市当局妥洽将沈阳华海锟泰投资有限公司、沈阳燃气集团有限公司、沈阳地铁集团有限公司等三家企业向公司供应的上述借钱予以展期；另一方面临于沈阳市都会作战投资集团有限公司向公司供应的 5亿元无息借钱，是市当局帮帮妥洽用于支拨公司职工计划用度的资金，依据合同商定，借钱到期后集合公司的资金景遇可对借钱予以展期。
公司正在踊跃寻求表部赞成与帮帮的同时，踊跃掌握控股股东引进华润战投方的有利契机，研习鉴戒华润战投方先辈的企业文明和企业统治履历，改造思念、注入生气，竭力落实绩效统治、降本增效等手腕，有用地激动了公司统治秤谌、赢余才华和就业效劳的提拔，为挽救倒霉形式奠定坚实根本。
总结以往年度采暖费提前收缴就业履历，本年拟赓续履行提前收费就业，通过加大提前收费优惠战略力度，低浸收费淡季的融资依赖度，缓解供暖收费时节性差别导致的整年现金流不屈衡题目，同时为坐蓐筹办资金需求供应有益添补。
针对公司面对的实践处境，公司控股股东润电热力与公司协同商量琢磨纾困计划，缓解公司资金压力，包含且不限于润电热力以其自有资金供应财政资帮或以其他办法及途径对上市公司予以扶植。
举动担负民生供热保证职业的国有配景供热公司，多年来公司征服贫窭，踊跃践诺社会职守负担，为沈阳市老城区住民供暖保证做出踊跃功劳。
面临近年来煤炭代价飙涨、但供热代价尚未确立煤热代价市集联动机造的实践景遇，公司将向当局申请赐与公司必定的煤炭代价补帮，同时针对公司债务恰当赐与减免，以进一步保证公司踊跃落实民生供热职业的有用履行。目前，公司与当局联系部分就联系事项实行商量论证，尚未变成全体计划。
如今，公司集合实践处境正在怎么愚弄本钱运作及权柄类东西方面，通过踊跃搜求，鉴戒得胜履历，听取各方见解和提议等对可行性实行商量论证，争取早日拿出全体的可行计划。
综上，通过上述手腕的落实，可保证公司有宽裕的资金支拨到期债务及餍足坐蓐筹办资金需求。
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：针对公司目前面对的偿债才华题目，检讨金融欠债组成，领悟公司融资境遇的转移，讯问本钱运作和筹办等方面的布置，领悟提防债务危急、滚动性危急保证手腕的可行性和有用性。
经核查，咱们以为惠天热电拟采用的应敌手腕具备可行性和有用性，正在将来12个月内能有用提防偿债危急。
年报问询函题目 12. 年报显示，申诉期内你公司控股子公司佳汇公司涉及合同胶葛 1.92亿元，你公司计提估计欠债 0.06亿元；非庞大累计已了案件（你公司为被告）103件，涉及金额 0.84亿元，你公司已支拨 0.49亿元，未计提估计欠债；非庞大累计未判断案件（你公司为被告）31件，涉及金额 0.22亿元，未计提估计欠债。请你公司解释：
（1）控股子公司佳汇公司涉及的 1.92亿元合同胶葛计提估计欠债的凭借及测算经过，计提是否填塞，是否契合企业司帐准绳的轨则；
1.2021年 9月，包钢矿业有限职守公司（以下简称包钢矿业）与本公司的全资子公司沈阳佳汇物资商贸有限公司（以下简称佳汇物资）签署煤炭营业合同，合同中未显着商定过期付款违约金。包钢矿业于 2021年 11月和 2022年 3月向佳汇物资开具结算单 153,489.17 吨，货款合计
31,185.26万元，岁月佳汇物资共支拨货款 12,000万元，欠款 19,185.26元。2022年 9月包钢矿业提告状讼，之后佳汇物资于 2022年11月又支拨货款1,500万元，截至 2022年12月31日，佳汇物资账面应付包钢矿业煤款17,685.26万元。
(2020删改)第十八条联系轨则为“营业合同没有商定过期付款违约金或者该违约金的算计措施，出卖人以买受人违约为由成见抵偿过期付款亏损，违约作为发作正在 2019年 8月 19日之前的，百姓法院能够中国百姓银行同期同类百姓币贷款基准利率为根本，参照过期罚息利率尺度算计;违约作为发作正在 2019年 8月 20日之后的，百姓法院能够违约作为发作时中国百姓银行授权宇宙银行间同行拆借核心布告的一年期贷款市集报价利率(LPR)尺度为根本，加计30-50%算计过期付款亏损。” 包钢矿业告状条件佳汇物资归还货款并依据宇宙银行间同行拆借核心布告的一年期贷款市集报价利率（LPR）支拨过期付款亏损。目前案件未开庭审理，因佳汇物资未按合同商定按时足额向包钢矿业支拨货款，本案有败诉危急。
集合原告诉求、联系功令条目和功令见解书，佳汇物资将每笔欠款以欠款变成期间为计息出发点，以2022年12月31日为计息止境，按分别时段对应的宇宙银行间同行拆借核心布告的一年期贷款市集报价利率(LPR)诀别算计利钱并累加，总共欠款利钱累加金额为5,917,303.30元。因而，佳汇物资计提估计欠债5,917,303.30元。
综上，佳汇物资计提估计欠债的凭借填塞，计提金额合理，契合企业司帐准绳的轨则。
2.针对公司非庞大累计已了案件（公司为被告）103件，涉及金额0.84亿元，公司已支拨 0.49亿元的案件，上述涉及金额 0.84亿系案件原告提告状讼时的央浼赔付的金额，该等案件经法院开庭审理裁定后，11件驳回、6件公司不担负职守、17件原告撤诉、69件公司担负职守，个中 69件判断公司需担负0.49亿元赔付职守，申诉期内公司已按判断全额实行了支拨，不存正在残剩未赔付处境。
元，个中：供热合同胶葛（产业及人身损害抵偿）类21件，涉及标的金额679.13万元；作战工程合同、营业合同、租赁合一概胶葛类 9件，涉及标的金额1509.66万元；劳动争议胶葛 1件，涉及标的金额18.59万元。
供热合同胶葛类（产业及人身损害抵偿）：该类型案件要紧发作源由为公司正在向用热户供应供热任事岁月因大多区域供暖举措或用热户供暖举措疏于统治庇护致前述举措老化损坏跑水形成的诉讼案件当事人（用热户）产业损害某人身损害。该类型案件当事人提告状讼标的额因无法客观响应亏损处境，往往必要实行执法占定，其法院最终判断公司抵偿金额与诉讼标的额差异过大。更有诉讼案件当事人告状主体失误，其并非公司供应供热任事的用热户。针对该类型案件，公司无法预估是否应允担抵偿职守，无法合理计量抵偿金额，更无法臆度诉讼亏损。公司以为该类型案件应以最终拥有功令效能的法院判断书为准，因而未计提估计欠债，后期公司将实时按照案件全体处境及起色计提估计欠债。
作战工程施工合同、营业合同、租赁合一概胶葛类：该类型案件要紧发作源由为公司出于营业必要，对供暖举措（汽锅与管道）庇护维修削造，采购煤炭化学造剂等未足额支拨相应工程款、货款等被提告状讼。公司实践采购的购货款及竣工的工程款财政于当期已挂账。该类型案件诉讼当事人均为公司长远配合伙伴，与公司存正在多笔营业往还。正在案件审理经过中，不排斥公司实时支拨相应款子或与案件当事人就欠付款的归还告终一慰问见致其撤诉或息争、调和的或许。其他存正在争议的案件，斟酌到案件尚正在审理中，诉讼结果尚存正在不确定性，公司是否需担负联系仔肩及需奉行金额无法牢靠地计量，不行同时餍足《企业司帐准绳第 13号-或有事项》第四条轨则，因而未计提估计欠债。后续公司将实时按照案件全体处境及起色斟酌是否必要计提估计欠债。
针对该劳动争议案件法院将以劳动合同系当局部分主导国企改造，应由当局相闭部分依据企业改造的战略轨则兼顾办理而驳回当事人告状。经公执法律照料研判，该劳动争议案件不会确认公司担负抵偿职守，不会导致经济甜头流出，因而公司未计提估计欠债。
综上，非龐大累計已了案件不存正在應賠付未賠付的處境，非龐大累計未判斷案件，訴訟結果尚存正在不確定性，公司是否需擔負抵償職守不確定，抵償金額不行牢靠地計量，不餍足計提估計欠債的條目，因而未計提估計欠債。該司帳管束契合企業司帳准繩的軌則。
針對上述事項，咱們履行的要緊審計順序和獲取的審計證據包含：通過公然訊息查問公司涉訴案件，向功令部分訊問案件起色處境並索取聯系原料。
對待全資子公司佳彙公司涉及1.92億元合同膠葛龐大案件，索取功令見解書，檢討估計欠債計提的憑借，複核算計經過是否確切、計提是否填塞。對待非龐大已了案件，檢討了案办法，对待判断涉及抵偿的检讨是否按判断结果全额赔付。对待非庞大未判断案件，对胜诉或许性较幼、或许会给企业形成亏损且可能合理估计抵偿金额的案件，检讨是否已填塞计提估计欠债；检讨是否存正在应计提而未计提估计欠债的处境。
经核查，咱们以为惠天热电全资子公司佳汇公司涉及 1.92亿元合同胶葛庞大案件的估计欠债计提合理且填塞。非庞大累计已了案件中涉及赔付的已按判断结果实行赔付，非庞大累计未判断案件的司帐管束确切，估计欠债计提合理。惠天热电对估计欠债的管束契合企业司帐准绳的轨则。
年报问询函题目 13. 年报显示，申诉期内，你公司发作统治用度 5.66亿元，同比上升 438.22%，你公司称本申诉期公司履行机构蜕变，减员计划约 1200名，本项增加系计提该职工计划用度所致。请你公司：
（2）申诉期末你公司正在人员工 1,218人，期初 2,347人，申诉期末
母公司及要紧子公司需担负用度的离退歇职工人数 2,596人，期初 2,533人，请添补解释正在人员工变感人数与母公司及要紧子公司需担负用度的离退歇职工变感人数存正在较大差别的源由、本期离退歇员工涉及的岗亭或营业板块、离退歇联系本钱用度的计提及结算处境。
1.惠天热电本次计划职员包含正在任职员和退歇职员，个中正在任职员一个别实行买断（提前排除劳动合统一次性实行经济赔偿金）、另一个别实行内部退养（签署内部退养合同提前离岗），退歇职员达成社会化移交统治。
正在任职员计划所发作的辞退福利一次性支拨或预期正在年度申诉期完毕后十二个月内齐备支拨的，计入申诉岁月当期损益并计入应付职工薪酬；对待辞退福利预期正在年度申诉期完毕后十二个月内不行齐备支拨的，选取妥善的折现率，以折现后的金额计入申诉岁月当期损益并计入应付职工薪酬。
退歇职员社会化移交用度根基正在年度申诉期完毕后十二个月内支拨，计入申诉岁月当期损益并计入应付职工薪酬。
经测算，职工计划用度估计开销4.83亿元，个中内退职员计划用度支拨期间凌驾十二个月，经测算依据中国银行布告的两年期按期存款利率实行折现。职工计划用度现值一共为4.64亿元，折现差额为0.19亿元。
职工安职费联系的司帐管束为，借：统治用度4.64亿元，借：未确认融资用度 0.19亿元，贷：应付职工薪酬 4.83亿元（财政报表依据滚动性列示为应付职工薪酬和长远应付职工薪酬）。
2.公司正在人员工申诉期初为 2,347人，申诉期内履行内退买断 1,059人、到达法定年纪经管退歇 70人，至申诉期末正在人员工更正为 1218人。
母公司及要紧子公司需担负用度的离退歇职工申诉期初为 2,533人，申诉期内离世 7人，加上申诉期内到达法定年纪经管退歇的70人，至申诉期末更正为2,596人。
母公司及要紧子公司需担负用度的离退歇职工指到达法定年纪的公司职工经管退歇的职员，不包含新增内退买断职员。申诉期内公司对该个别职员担负着兼顾表幼额工资、采暖费等用度。公司对此依据司帐准绳诀别年审司帐师核查见解：
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：清楚并测试与职工计划联系的内部把持；获取并检讨职工计划联系文献，检讨职员蜕变的配景和性子；检讨职工计划费组成及算计凭借；检讨折现率的选取是否妥善；复核职工计划费的算计经过及结果；检讨司帐管束是否确切。
经核查，咱们以为惠天热电职工计划费的计提凭借填塞，假设条目设定合理，统治用度发作额以及欠债余额简直认契合企业司帐准绳的轨则。
年报问询函题目 14. 年报显示，申诉期内你公司形成的非每每性损益金额-3.35亿元，个中企业重组用度-4.64亿元，所得税影响额-1.11亿元。
（2）“非每每性损益项目”减去所得税影响额 1.11亿元的算计经过及凭借。
公司 2022年度“非每每性损益项目”减去所得税影响额 1.11亿元的算计经过为：种种“非每每性损益项目”幼计-4.45亿元加不得税前扣除开销 0.01亿元后的金额-4.44亿元，再乘以实用的企业所得税率 25%算计所得。
经检讨涌现，上述算计经过是视为统一口径当期非每每性损益形成的亏本正在将来可能达成添补的处境下算计的所得税影响额，没有斟酌分别征税主体的盈亏处境以及正在征税主体亏本的处境下其可抵扣亏本当期是否确认了递延所得税资产。经从新算计，所得税影响额和少数股东权柄影响额均存正在缺点，因非每每性损益存正在缺点，导致扣除非每每性损益后归属于公司泛泛股股东的根基每股收益和稀释每股收益也存正在缺点。经从新算计的非每每性损益以及扣除非每每性损益后归属于公司泛泛股股东的根基每股收益和稀释每股收益诀别列示如下：
针对上述事项，咱们履行的要紧审计顺序和获取的审计证据包含：检讨非每每性损益的组成；检讨个中重组用度的组成和变成源由；复核重组用度的算计经过；检讨预期正在年度申诉期完毕后十二个月内不行齐备支拨的是否采用妥善的折现率实行折现；检讨重组用度的司帐管束是否确切；复核所得税影响额和少数股东权柄影响额的原算计经过，检讨从新算计的凭借是否填塞、算计经过是否确切；复核扣除非每每性损益后归属于公司泛泛股股东的每股收益的从新算计经过是否确切。
经核查，咱们以为惠天热电本申诉期内非每每性损益中重组用度计提的凭借填塞，司帐科目和司帐计量措施确切。
经核查，咱们涌现年报中非每每性损益的所得税影响额、少数股东权柄影响额算计经过存正在失误，因非每每性损益存正在缺点，形成扣除非每每性损益后归属于公司泛泛股股东的每股收益也存正在缺点。经从新算计的非每每性损益和扣除非每每性损益后归属于公司泛泛股股东的每股收益的算计凭借填塞、数据确切。
